Ryczałt 2027: Nie tylko niższy limit. Stawka podatku w górę.

08/09/2026

Na konferencji Premiera w sprawie zmian podatkowych nie przekazano informacji o wszystkich planowanych zmianach. Po opublikowaniu gotowego projektu ustawy okazało się bowiem, że nowe przepisy wprowadzają również nową, wyższą stawkę ryczałtu. Stawka podatku w wysokości 17% może objąć nawet te firmy, które obecnie płacą 3% ryczałtu.

Przypomnijmy, że w zeszłym miesiącu Premier Donald Tusk wraz z Ministrem Finansów Andrzejem Domańskim ogłosili pakiet zmian w podatkach dochodowych. Od stycznia przyszłego roku zmianie ulec mają przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych, jak również ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (zobacz co ma się zmienić).

Na zorganizowanej wówczas konferencji prasowej Premier poinformował m.in. o podwyższeniu CIT do 22%, zmianach w PIT polegających na podwyższeniu progu podatkowego i wprowadzeniu nowej stawki podatku, jak również o 8-krotnym obniżeniu limitu przychodów dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (zobacz szczegóły).

Osoby prowadzące działalność gospodarczą zainteresować mogła w szczególności ta ostatnia zmiana. Ośmiokrotne obniżenie limitu przychodów dla ryczałtu uderzy bowiem w dziesiątki tysięcy firm, które nie będą mogły już dłużej korzystać z tej formy opodatkowania w kolejnych latach. Dla takich przedsiębiorców zmiany te wiązać będą się nie tylko z przejściem na wyższe opodatkowanie, ale również z koniecznością zapłaty wyższych składek zdrowotnych. Więcej o konsekwencjach tych zmian dla ryczałtowców piszemy w tym artykule.

Nowa "karna" stawka podatku wyniesie 17%

Na konferencji prasowej zapowiadającej zmiany podatkowe, ani Premier ani Minister Finansów nie wspomnieli jednak ani słowem o jeszcze jednej zmianie, która ostatecznie znalazła się w projekcie ustawy. W opublikowanej kilka dni później ustawie znalazła się bowiem nie jedna, ale aż dwie zmiany dotyczące ryczałtu.

W artykule 3 projektu ustawy możemy bowiem przeczytać nie tylko o obniżeniu limitu przychodów dla ryczałtu z 2 mln EUR do 250 tys. EUR. Nowa ustawa poszerza również zakres stosowania najwyższej stawki ryczałtu w wysokości 17%. Od tej pory stawką tą objęte będą nie tylko - jak dotychczas - osoby wykonujące wolne zawody. Stawka w wysokości 17% od 2027 roku może bowiem zostać zastosowana do każdego ryczałtowca, którego przychody w ciągu roku przekroczą określony poziom (zobacz pełną tabelę stawek).

Co ciekawe, limit przychodów, który powoduje automatyczne przejście na "karną" stawkę w wysokości 17%, ustalony został na poziomie 300 tys. EUR. Jak to jednak możliwe, że limit ten jest wyższy od nowego limitu uprawniającego w ogóle do korzystania z ryczałtu?

Aby móc skorzystać z ryczałtu w danym roku podatkowym, należy wykazać, że przychody firmy nie przekroczyły ustawowego limitu w roku poprzednim. Przekroczenie tego limitu w kolejnym roku, w którym rozliczamy się już ryczałtem, nie powoduje jednak utraty możliwości korzystania z ryczałtu aż do końca tego roku. Do tej pory, przedsiębiorca przekraczający limit 2 mln EUR przychodów w trakcie roku, nie był przez przepisy w żaden sposób karany. Teraz jednak będzie inaczej. Jeśli przedsiębiorca w trakcie roku uzyska przychody wyższe od 300 tys. EUR, to od nadwyżki ponad tę kwotę obciążony zostanie stawką podatku w wysokości aż 17%.

Co istotne, karna stawka 17% stosowana będzie niezależnie od branży, w jakiej działa przedsiębiorca, a więc niezależnie od tego, jaką stawkę płacił przed przekroczeniem dozwolonego limitu. Oznacza to, że stawka 17% znajdzie zastosowanie również do tych firm, które rozliczają się obecnie stawką 2% lub 3%.

Po ogłoszeniu rządowych zmian w podatkach ostrzegaliśmy, że tak drastyczne obniżenie limitu przychodów uderzy głównie w przedsiębiorców o stosunkowo wysokich przychodach i niskiej marżowości. Ucierpią więc głównie firmy handlowe, które od kolejnego roku stracą możliwość rozliczania się ryczałtem.

Warto przy tym zauważyć, że to właśnie handel (ze względu na niską marżowość) objęty jest obecnie stawką ryczałtu na poziomie 3%. Dodatkowe objęcie takich firm karną stawką 17% za zbyt dobre wyniki sprzedażowe, będzie oznaczało skokowe zwiększenie obciążeń podatkowych o... 467%. Tak po prostu, z dnia na dzień.

Firmy o niskiej marżowości i wysokich przychodach (wcale nie gwarantujących przecież wysokich dochodów), w nowym stanie prawnym zostaną zatem uderzone dwukrotnie - raz za pomocą przymusu przejścia na inną formę opodatkowania, a drugi raz przy pomocy 5-krotnego zwiększenia obciążeń fiskalnych z dnia na dzień.

Na przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem już raz w ostatnim czasie padł blady strach, gdy na początku tego roku rząd próbował przeforsować przepisy zwiększające podstawową stawkę ryczałtu z 8,5% do 15% (zobacz szczegóły). Pod naciskiem wielu środowisk zmiany te ostatecznie nie weszły jednak w życie. Teraz rząd próbuje kolejnego uderzenia w ryczałtowców i kolejnego ograniczenia tej formy opodatkowania. Czy tym razem próby opiłowania ryczałtu zakończą się sukcesem? O wszelkich zmianach legislacyjnych w tym zakresie będziemy na bieżąco informować na naszych łamach.