Odliczenie składki zdrowotnej. Wrzucać w koszty czy odliczać od dochodu?

11/03/2026

(30/08/2023)

Przedsiębiorca na podatku liniowym ma dwie możliwości odliczenia składki zdrowotnej: odliczyć składkę od dochodu lub zaliczyć ją do kosztów. Wybór metody nie jest obojętny podatkowo. Druga metoda jest bowiem znacznie bardziej korzystna od pierwszej.

Przypomnijmy, iż nowelizacja tzw. Polskiego Ładu z 2022 roku przywróciła możliwość częściowego odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych.

Co istotne, odliczenie składki zdrowotnej nie przysługuje osobom rozliczającym się według skali podatkowej (zobacz szczegóły). Zgodnie z aktualnymi przepisami, prawo do odliczenia składki zdrowotnej przysługuje zatem pozostałym trzem grupom przedsiębiorców, tj:

• Ryczałtowcy - odliczenie od przychodu 50% zapłaconych składek zdrowotnych (zobacz szczegóły)
• Firmy na karcie podatkowej - odliczenie od podatku 19% zapłaconych składek zdrowotnych (zobacz szczegóły)
• Firmy na podatku liniowym - w tym przypadku przedsiębiorca może wybrać jedną z dwóch metod odliczenia.

Odliczenie składki zdrowotnej na podatku liniowym

W przypadku przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym, obowiązuje limit odliczenia. W 2025 roku limit ten wynosił 12900 zł, zaś w 2026 roku zwiększony został do kwoty 14100 zł  (zobacz szczegóły).

Oznacza to, że odliczeniu podlega obecnie maksymalnie kwota 14100 zł, a zapłacone składki zdrowotne powyżej tego limitu nie podlegają odliczeniu.

Do momentu wykorzystania wspomnianego limitu, przedsiębiorca na podatku liniowym może zastosować jedną z dwóch metod odliczenia, tj.:

• odliczenie kwoty zapłaconych składek zdrowotnych od dochodu lub
• zaliczenie składek zdrowotnych do kosztów uzyskania przychodu.

Czy obie metody dają jednakowy skutek finansowy, a wybór metody jest dla przedsiębiorcy obojętny? Okazuje się, że nie.

Zaliczenie w koszty składki zdrowotnej daje dodatkowe korzyści

Zastosowanie pierwszej metody, tj. odliczenie składki zdrowotnej od dochodu, powoduje jedynie pomniejszenie kwoty podatku dochodowego do zapłaty. Można powiedzieć, że przedsiębiorca odzyskuje w ten sposób 19% kwoty zapłaconych składek zdrowotnych.

Z kolei druga metoda, polegająca na zaliczeniu składki zdrowotnej do kosztów uzyskania przychodu, niesie ze sobą dodatkową korzyść. Oprócz bowiem pomniejszenia podstawy opodatkowania, powoduje również obniżenie kwoty samego dochodu. A to właśnie dochód jest podstawą, od której nalicza się składkę zdrowotną na kolejny miesiąc. 

Zaliczenie składki zdrowotnej do kosztów uzyskania przychodu powoduje więc również obniżenie podstawy wymiaru składki zdrowotnej, a w konsekwencji także obniżenie wysokości samej składki zdrowotnej.

W przypadku osób rozliczających się podatkiem liniowym, składka zdrowotna naliczana jest w wysokości odpowiadającej 4,9% dochodu. Wrzucenie składki zdrowotnej w koszty - i co za tym idzie obniżenie dochodu - przyniesie więc dodatkową korzyść podatkową w kwocie 4,9% wartości składki zdrowotnej. Łącznie, przy zastosowaniu tej metody, przedsiębiorca "odzyska" 19% + 4,9% czyli 23,9% zapłaconych wcześniej składek zdrowotnych.

Aktualne przepisy nie przewidują żadnych wyłączeń w tym względzie. Oznacza to, że kolejna składka zdrowotna może być liczona od dochodu pomniejszonego o poprzednią składkę zdrowotną. Stanowisko takie potwierdzone zostało oficjalnie przez Ministerstwo Finansów.

Co istotne, istnieje jeszcze jeden ważny powód, dla którego warto zaliczać składkę zdrowotną do kosztów uzyskania przychodu (zamiast odliczać ją od dochodu). Kwestię tę poruszaliśmy już wcześniej na przykładzie pozostałych składek ZUS. Szczegóły dostępne są w tym artykule.