Składki ZUS - Aktualne i historyczne

  • Zwiększ rozmiar czcionki
  • Domyślny  rozmiar czcionki
  • Zmniejsz rozmiar czcionki

Choinka i ozdoby świąteczne w kosztach firmy

 

11/12/2024

urzad-skarbowy-very-big

Choinka, ozdoby i dekoracje świąteczne. To wszystko przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Ale pod pewnymi warunkami.

 



Święta Bożego Narodzenia nieodłącznie wiążą się z dekorowaniem domów, biur a nawet ulic. Wydatki poniesione na zakup takich dekoracji przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Potwierdzają to liczne interpretacje podatkowe, które wskazują jednocześnie, jakie warunki muszą być spełnione, aby świąteczny wydatek nie został przez władze skarbowe zakwestionowany.

O wydanie jednej z takich interpretacji wystąpił przedsiębiorca prowadzący gabinet stomatologiczny. Przedsiębiorca prowadzi działalność w lokalu, w którym oprócz gabinetu, znajduje się również recepcja i poczekalnia.

Według przedsiębiorcy, jego pacjenci oczekują miłej i spokojnej atmosfery, zarówno w poczekalni, jak i w samym gabinecie. W tym celu przedsiębiorca stara się dbać m.in. o właściwy i spokojny wystrój wnętrz. Oprócz zwyczajowej, całorocznej dekoracji przedsiębiorca planuje zatem również zmieniać wystrój wnętrz w okresach świątecznych, nawiązując do symboliki Świąt Bożego Narodzenia oraz Świąt Wielkanocnych.


Przedsiębiorca wystąpił więc do władz skarbowych z pytaniem, czy wydatki poniesione na zakup elementów dekoracyjnych, takich jak choinka czy stroiki świąteczne mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Dyrektor Izby Skarbowej zgodził się ze stanowiskiem przedsiębiorcy i uznał, że wskazane przez niego wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W interpretacji indywidualnej (sygn. IBPBI/1/415-39/14/ESZ) możemy przeczytać, iż:

"Jeżeli zatem bezpośrednim celem poniesienia przedmiotowych wydatków jest możliwość stworzenia miłej i spokojnej atmosfery dla pacjentów oczekujących na wizytę w poczekalni i recepcji gabinetu stomatologicznego (...), to wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów."

Pełna treść interpretacji podatkowej dostępna jest na tej stronie.

W wydawanych interpretacjach podatkowych, władze skarbowe podkreślają jednocześnie, że służące firmowym celom dekoracje świąteczne nie mogą być "wystawne", gdyż w takim przypadku stanowiłyby element "reprezentacji". A wydatki na reprezentację nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Aby zakup ozdób świątecznych nie został uznany za wydatek poniesiony na reprezentację, przedsiębiorca powinien zatem zachować umiar, unikając zakupu ozdób drogich i wytwornych. Zwyczajne dekoracje świąteczne nie powinny zatem budzić wątpliwości władz skarbowych. Potwierdził to Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej (sygn. IPPB3/423-253/09-2/KK):

"Gdyby dekoracje przekraczały zwyczajowo przyjęte normy w danej branży czy okolicy, były nadzwyczaj wystawne, bardziej ekskluzywne, wytworne, odpowiednio drogie, (…) wtedy nie mogłyby zostać uznane (...) za koszty uzyskania przychodów. (…)

Wydatki na różnego rodzaju elementy dekoracyjne (np. bombki, stroiki, choinki) mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, mając na uwadze fakt, że wystrój świąteczny jest w obecnych warunkach rynkowych wymogiem stawianym przez klientów."

Pełna treść interpretacji podatkowej dostępna jest na tej stronie.

Władze skarbowe zwracają też uwagę na jeszcze jeden aspekt świątecznych wydatków. Dekoracje takie muszą być bowiem związane z prowadzoną działalnością i nie mogą mieć charakteru osobistego. Przedsiębiorca nie będzie miał zatem problemu z zaliczeniem do kosztów choinki umieszczonej w wydzielonym biurze, w którym przebywają pracownicy oraz przyjmowani są kontrahenci firmy.

Problem może jednak pojawić się w przypadku przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą w domu. W takim przypadku, choinka i inne ozdoby świąteczne mogą bowiem zostać potraktowane jako wydatek osobisty przedsiębiorcy.

Przedsiębiorca taki powinien zatem potrafić wykazać związek poniesionych wydatków z prowadzoną działalnością. W tym celu pomóc może chociażby fakt wydzielenia określonej powierzchni domu czy mieszkania na cele związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, możliwość przyjmowania kontrahentów w tak udekorowanym biurze czy też konieczność świątecznego wystroju w formie tła dla prowadzonych telekonferencji.

Więcej o zaliczaniu domowych wydatków do kosztów firmy, można przeczytać na tej stronie.

Jeśli chcesz otrzymywać bieżące informacje na ten temat, zapisz się na nasz newsletter:

 

 

Zobacz również:  Jak uniknąć podwyżki składek ZUS?
  Córka w kosztach firmy
  Wizyta u psychologa jako koszt firmy
   

Powered by Web Agency
 

Chcesz otrzymywać bieżące informacje na ten temat?

Zamów nasz biuletyn:


Chcesz być na bieżąco

 w tym temacie?

Zamów nasz biuletyn:


Chcesz być na bieżąco w tym temacie?

Zamów nasz biuletyn:

 



Sonda

Czy płacił(a)byś ponad 1000 zł do ZUS, gdyby składki te były dobrowolne?