29/10/2024
Przedsiębiorca, który zatrudni córkę lub syna, może zaliczyć kwotę ich wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodu. Nawet wówczas, gdy dziecko nie wykonuje żadnych czynności w firmie. Zaoszczędzić na podatku można nawet 47 tys. zł. Tak wynika z oficjalnej interpretacji podatkowej wydanej przez Krajową Informację Skarbową.
O wydanie interpretacji podatkowej wystąpiło małżeństwo prowadzące działalność gospodarczą w branży medycznej.
Para przedsiębiorców postanowiła ustanowić swoją pełnoletnią córkę pełnomocnikiem firmy. Córka jest cały czas jedynie w gotowości do pełnienia swojej funkcji i z tego tytułu otrzymuje comiesięczne wynagrodzenie o ustalonej kwocie. Kwota wynagrodzenia przelewana jest co miesiąc na rachunek bankowy córki.
Rodzice - właściciele firmy nie są związani z córką-pełnomocnikiem żadną umową, w szczególności umową o pracę, umową zlecenia czy umową o świadczenie usług. Podstawą działania pełnomocnika, a co za tym idzie, podstawą do wypłaty ustalonej pensji, jest treść ustanowionego pełnomocnictwa wraz z określeniem należnego wynagrodzenia.
W związku z powyższym, para przedsiębiorców wystąpiła z pytaniem do władz skarbowych, czy wypłacona córce kwota wynagrodzenia z tytułu udzielonego pełnomocnictwa może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej przez nich działalności gospodarczej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się ze stanowiskiem przedsiębiorców i uznał, że wynagrodzenie wypłacone córce pozostającej w gotowości do pełnienia funkcji pełnomocnika, może stanowić koszt uzyskania przychodu w firmie. W interpretacji indywidualnej (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.408.2024.1.IM) możemy przeczytać, iż:
"Możliwość zaliczenia wynagrodzenia pełnomocnika w ciężar kosztów podatkowych zależy od tego, czy wydatki z tego tytułu zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. (…) Wydatki poniesione na wynagrodzenie pełnomocnika (...) mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w prowadzonej (...) działalności gospodarczej."
Pełna treść interpretacji podatkowej dostępna jest na tej stronie.
Zatrudnienie dziecka oznacza duże oszczędności podatkowe
Ta korzystna interpretacja podatkowa może przełożyć się na wymierne korzyści podatkowe dla przedsiębiorców. Wynagrodzenie dziecka, stanowiąc koszt uzyskania przychodu, obniża bowiem dochód podatkowy. To zaś oznacza niższy podatek dochodowy oraz niższą składkę zdrowotną płaconą przez firmę rodzica. Czy jednak zyski te nie zostaną zniwelowane przez podatek, jaki zapłaci dziecko od swojego wynagrodzenia?
Niekoniecznie. Pamiętajmy bowiem, iż kwota wolna od podatku wynosi 30 tys. zł rocznie. Co istotne, od wynagrodzenia pełnomocnika nie trzeba również odprowadzać żadnych składek ZUS.
Przy wynagrodzeniu w kwocie 2500 zł miesięcznie, dziecko-pełnomocnik nie zapłaci zatem żadnego podatku dochodowego ani składek ZUS. Z kolei po stronie rodzica-przedsiębiorcy dochód podatkowy obniżony zostanie o 30 tys. zł w ciągu roku. Przy podatku liniowym oznacza to PIT niższy o 5700 zł oraz składkę zdrowotną niższą o 1470 zł. Łączna korzyść podatkowa wyniesie zatem 7170 zł.
Jeszcze korzystniej sytuacja wygląda przy rozliczeniu podatku według skali podatkowej. Przy stawce PIT 32%, korzyść na podatku wyniesie bowiem 9600 zł, a oszczędność na składce zdrowotnej - 2700 zł, co daje łącznie 12300 zł oszczędności.
Student w firmie rodziców to jeszcze większe oszczędności
Jeszcze większa korzyść podatkowa dla rodziców powstanie w przypadku, gdy zatrudnione w firmie dziecko nie ukończyło 26 roku życia i wciąż się uczy. Dlaczego?
Dochody osób uczących się (np. studentów) do ukończenia 26 roku życia nie są obciążane składkami ZUS. Co więcej, wszystkie osoby poniżej 26 roku życia zwolnione są dodatkowo z podatku dochodowego do kwoty 85 528 zł dochodu. Kwota zwolnienia sumuje się z kwotą wolną od podatku, co oznacza że z podatku zwolnione są roczne dochody w wysokości aż 115 528 zł. W tym przypadku jednak odpada pełnienie przez dziecko funkcji pełnomocnika, gdyż wspomniane zwolnienie z PIT ma zastosowanie do dochodów uzyskiwanych z umów o pracę i umów zlecenia.
Jeśli zatem dziecko zatrudnione zostanie w firmie rodzica na umowę zlecenie z kwotą rocznego wynagrodzenia 115528 zł, to łączna korzyść podatkowa dla rodzica wyniesie odpowiednio 27611 zł przy podatku liniowym oraz 47366 zł przy skali podatkowej. O tym, jak wybrać optymalną formę opodatkowania, piszemy w tym artykule.
Jeśli chcesz otrzymywać bieżące informacje na ten temat, zapisz się na nasz newsletter:
| Zobacz również: | Jak uniknąć podwyżki składek ZUS? |
| Zakup roweru jako koszt firmy | |
| Wydatki na jedzenie w kosztach firmy | |
