01/04/2026
Nowe przepisy zakładają prawie dwukrotne podwyższenie stawki podatku dla ponad 300 tysięcy małych przedsiębiorców. Zmiany mają wejść w życie już od przyszłego roku.
Przypomnijmy, że w 2021 roku weszły w życie rewolucyjne przepisy umożliwiające niemal wszystkim przedsiębiorcom rozliczanie podatku w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Wcześniej ta forma rozliczania podatku zastrzeżona była jedynie dla nielicznych grup przedsiębiorców. Od 2021 roku natomiast z ryczałtu korzystać mogą prawie wszystkie osoby prowadzące działalność gospodarczą (z wyjątkiem kilku branż opisanych tutaj). Co więcej, wprowadzone wówczas zmiany w przepisach doprowadziły również do znacznego obniżenia stawek ryczałtu. Więcej na temat niższych stawek i zmian w ryczałcie pisaliśmy na tej stronie.
Udostępnienie tak atrakcyjnej formy opodatkowania dla szerokiej grupy przedsiębiorców spowodowało, iż w krótkim czasie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stał się najpopularniejszą formą rozliczania podatku wśród osób prowadzących działalność gospodarczą. Obecnie z ryczałtu korzysta bowiem już 1 milion 260 tysięcy polskich przedsiębiorców.
Wkrótce jednak ta sytuacja ma się drastycznie zmienić. Rząd zapowiedział bowiem zmiany w opodatkowaniu ryczałtem i radykalne podwyższenie podstawowej stawki ryczałtu.
Zamiast 8,5% ma być 15% ryczałtu
Przypomnijmy, że podstawowa stawka ryczałtu wynosi obecnie 8,5% (liczone od przychodu firmy). Stawką 8,5% rozliczają się obecnie przedsiębiorcy prowadzący działalność usługową w takich branżach jak m.in. edukacja, szkolenia, marketing, wsparcie sprzedaży, a także branża beauty, informatycy, trenerzy personalni, pośrednicy czy przedstawiciele handlowi.
Stawka 8,5% stosowana jest obecnie niezależnie od wysokości przychodu i nie wymaga spełnienia dodatkowych wymogów.
Jednak zgodnie z nowym projektem ustawy, przedstawionym właśnie przez Ministerstwo Finansów, już wkrótce stawka w wysokości 8,5% będzie mieć zastosowanie jedynie do przychodów nieprzekraczających kwoty 100 tys. zł. Nowe przepisy zakładają, że przychód stanowiący nadwyżkę ponad tę kwotę opodatkowany będzie stawką w wysokości aż 15%.
Pełna treść nowych przepisów dostępna jest tutaj.
Ustawowa kwota 100 tys. rocznie uprawniająca do dotychczasowej stawki 8,5% przekłada się na miesięczny przychód w kwocie zaledwie 8330 zł. Ryczałtowiec osiągający przychód wyższy od tej kwoty musi zatem liczyć się z podwyższeniem stawki ryczałtu z 8,5% do aż 15% (wzrost o 6,5% p.p.). Stanowi to wzrost obciążenia podatkowego w tym przedziale przychodowym aż o 76%.
Zgodnie z nowymi przepisami, wyższej stawki na poziomie 15% uniknąć będzie można tylko w jednym przypadku. Przedsiębiorca będzie mógł bowiem stosować stawkę 8,5% niezależnie od wysokości przychodu, tylko w sytuacji gdy zatrudnia przynajmniej jednego pracownika. Co istotne, przez "zatrudnienie" nowe przepisy rozumieją pełen etat przez 12 miesięcy w roku.
Zgodnie z danymi InFaktu, średni przychód przedsiębiorcy rozliczającego się podstawową stawką ryczałtu wynosił obecnie 162 tys. zł rocznie. Czy przedsiębiorcę o takich przychodach stać na zatrudnienie chociażby jednego pracownika i to jeszcze na pełen etat?
Zakładając że pracownik taki otrzymywałby jedynie pensję minimalną (obecnie 4806 zł brutto), koszt jego zatrudnienia po stronie przedsiębiorcy wyniósłby aż 5790 zł miesięcznie. Przy zatrudnieniu na pełnych 12 miesięcy daje to aż 70 tys. zł kosztu zatrudnienia. Do tego doliczyć należy składki ZUS samego przedsiębiorcy, które w tym przypadku wynoszą 2757 zł miesięcznie, co daje kolejne 33 tys. zł obowiązkowego kosztu. Łącznie to już ponad 103 tys. zł samych tylko kosztów ZUS i pracownika. Taka kwota kosztów już na starcie zjada zatem przychód w kwocie 100 tys. zł, który miałby uprawniać do zachowania dotychczasowej stawki podatku.
Jak widać zatem, ustalenie w nowych przepisach granicznej kwoty przychodów w absurdalnej wysokości 100 tys. zł jest pomysłem całkowicie oderwanym od rzeczywistości.
Podstawowa stawka ryczałtu na poziomie 8,5% stosowana jest obecnie przez 352 tys. przedsiębiorców. Znakomita większość z nich nie zatrudnia pracowników i nigdy - choćby ze względu na niskie przychody - żadnego pracownika nigdy nie zatrudni. To zaś oznacza - i autorzy nowych przepisów doskonale zdają sobie z tego sprawę - że ok. 300 tysięcy zwykłych, małych przedsiębiorców zapłaci w przyszłym roku podatek według nowej, wyższej stawki.
Zgodnie z rządowymi planami, nowe przepisy wprowadzające wyższą stawkę ryczałtu mają wejść w życie już 1 stycznia 2027 roku. Pełna treść nowych przepisów dostępna jest tutaj. Jeśli chcesz otrzymywać bieżące informacje na ten temat, zapisz się na nasz newsletter:
| Zobacz również: | Małe firmy z dopłatami po 1200 zł miesięcznie |
| KSeF: Nowe oznaczenia w pliku JPK | |
| Ważne zmiany w podatkach i ZUS w 2026 roku | |
