Składki ZUS - Aktualne i historyczne

 

17/03/2026

Od 1 kwietnia obowiązek fakturowania w KSeF obejmie również najmniejszych przedsiębiorców. Kto może skorzystać z odroczenia tego obowiązku, a kogo przymus korzystania z KSeF nie obejmie w ogóle?

 

Przypomnijmy, że 1 lutego 2026 roku weszły w życie przepisy nakładające na polskie firmy obowiązek fakturowania za pośrednictwem Krajowego Systemu eFaktur (KSeF). Od tej daty wystawianie eFaktur stało się obowiązkowe dla firm, których roczne przychody w poprzednim roku przekroczyły wartość 200 mln zł.

Mniejsze firmy, w tym również jednoosobowe działalności gospodarcze objęte zostaną obowiązkiem wystawiania eFaktur od 1 kwietnia 2026 roku. Aktualne przepisy przewidują jednak kilka okresów przejściowych, pozwalających na odroczenie obowiązku KSeF, jak również przypadki, w których fakturowanie w KSeF nie będzie miało zastosowania w ogóle.

 

Czasowe odroczenie KSeF

Przepisy znowelizowanej ustawy o VAT przewidują przesunięcie w czasie obowiązku fakturowania w KSeF w przypadku kilku grup przedsiębiorców.

Do 31 grudnia 2026 roku utrzymana zostanie możliwość wystawiania papierowych faktur na kasach rejestrujących, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku VAT są zewidencjonowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy (zobacz szczegóły).

Również do końca grudnia 2026 roku wystawianie faktur w KSeF nie będzie obowiązkowe dla czynności dokumentowanych fakturami uproszczonymi (o wartości do 450 zł lub 100 EUR) w tym paragonami fiskalnymi uznanymi za faktury (zobacz szczegóły).

Do końca 2026 roku obowiązek wystawiania faktur w KSeF nie będzie również obowiązywał przedsiębiorców, u których łączna miesięczna sprzedaż udokumentowana fakturami nie przekracza 10 000 zł. Limit w kwocie 10 tys. zł jest kwotą brutto (wraz z podatkiem VAT). Do limitu 10 tys. zł wlicza się tylko te faktury, które obowiązkowo należałoby wystawić w KSeF. Do limitu nie wlicza się natomiast faktur wystawianych przy użyciu kas fiskalnych, paragonów do 450 zł uznanych za faktury, faktur uproszczonych oraz faktur wystawionych na żądanie osoby fizycznej.

Ponadto, do końca grudnia 2026 roku wszyscy przedsiębiorcy będą uprawnieni do wystawiania eFaktur w trybie offline, czyli wystawiania ich poza systemem KSeF i przesyłania do systemu w następnym dniu roboczym.

Pełna treść nowych przepisów dostępna jest na tej stronie.

 

Zwolnienie z KSeF

Uchwalone przepisy przewidują również kilka wyjątkowych przypadków, w których eFaktury nie trzeba wystawiać w ogóle. W jakich zatem sytuacjach przedsiębiorca będzie mógł wystawić fakturę z pominięciem KSeF?

 

1. Faktury konsumenckie

Przedsiębiorca nie będzie zobowiązany do wystawienia eFaktury w sytuacji, w której dokumentuje transakcję zawieraną z konsumentem, czyli osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej.

Co ważne jednak, brak obowiązku używania KSeF w takich transakcjach nie oznacza zakazu wystawiania eFaktury na rzecz konsumenta. Przedsiębiorca może zatem zdecydować się na wystawienie eFaktury również konsumentowi. W takim przypadku jednak firma zobowiązana będzie do zapewnienia konsumentowi dostępu do danych eFaktury.

Jeśli nabywca-konsument będzie chciał uzyskać dostęp do eFaktury poza KSeF, sprzedawca będzie zobowiązany do udostępnienia specjalnego kodu QR identyfikującego wystawioną eFakturę. Taka zwykła faktura będzie mogła zostać wystawiona np. w formacie pdf, ale będzie musiała zawierać również kod QR, pozwalający na weryfikację danych faktury w rządowym systemie.

 

2. Bilety

Z fakturowania za pośrednictwem KSeF wyłączone zostały bilety spełniające funkcję faktury. Obowiązek wystawienia eFaktury nie będzie zatem dotyczył m.in.

• paragonów na płatnych autostradach,
• świadczenia usług przewozu osób kolejami, taborem samochodowym, statkami, promami, samolotami i śmigłowcami.

 

3. Polisy

Z obowiązku fakturowania w KSeF wyłączone zostało świadczenie usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37–41 ustawy o VAT, udokumentowanych fakturami zawierającymi węższy zakres danych niż określony w art. 106e ustawy.

Brak obowiązku KSeF dotyczył będzie więc usług finansowych i ubezpieczeniowych, w tym m.in. polis uznanych za faktury.

 

4. Procedura OSS i IOSS

Obowiązek wystawiania eFaktury nie obejmie również transakcji dokonywanych w ramach procedur OSS oraz IOSS, tj. sprzedaży usług na rzecz osób z innych krajów UE nieprowadzących działalności gospodarczej oraz towarów o wartości do 150 EUR wysyłanych lub transportowanych na terytorium UE z krajów trzecich.

 

5. Podmioty zagraniczne

KSeF nie będzie obowiązkowy dla firm, które nie posiadają siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Polski.

Dodatkowo, system eFakturowania nie obejmie też podmiotów nieposiadających siedziby działalności gospodarczej a terenie Polski, które jednak posiadają stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju. W tym przypadku jednak zwolnienie z KSeF obejmie tylko te przypadki, w których stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono konkretną fakturę.

We wszystkich pozostałych sytuacjach, korzystanie z KSeF będzie obowiązkowe w każdym przypadku - w zależności od podmiotu - od 1 lutego 2026, od 1 kwietnia 2026 lub od 1 stycznia 2027 roku.

Zgodnie z nowymi przepisami, za niewystawienie eFaktury lub wystawienie jej niezgodnie z obowiązującym wzorem, grozić będą dotkliwe kary pieniężne. O tym, co grozić będzie za wystawienie faktury poza KSeF, piszemy w tym artykule.

 

 

Zobacz również:	Małe firmy z dopłatami 1200 zł miesięcznie
	Awaria KSeF. Małe firmy bez dostępu do faktur.
	KSeF: Nowe oznaczenia w pliku JPK