26/06/2024
Znamy już dokładną wartość nowej składki zdrowotnej, jaka zaczęłaby obowiązywać po zapowiadanych przez rząd zmianach. Czy nowa składka zdrowotna wejdzie w życie w 2025 roku?
Przypomnijmy, że w marcu tego roku Ministerstwo Finansów przedstawiło propozycję zmian w rozliczaniu składki zdrowotnej dla przedsiębiorców.
Zgodnie z rządową propozycją, nowa składka zdrowotna miałaby się stać całkowicie nieodliczalna, zarówno od podatku, jak i od dochodu, a wszystkie przysługujące dotychczas liniowcom i ryczałtowcom odliczenia miałyby zostać zlikwidowane (zobacz szczegóły).
Zasadnicze zmiany dotyczyć miały jednak wysokości samej składki zdrowotnej. Zgodnie bowiem z rządową propozycją, nowa nieodliczalna składka zdrowotna ma być składką ryczałtową, o stałej miesięcznej wartości. Nowa składka nie będzie jednak równa dla wszystkich przedsiębiorców. Jej wysokość zależeć ma bowiem - podobnie jak obecnie - od wybranej formy opodatkowania (zobacz szczegóły).
Znamy już wysokość nowej składki zdrowotnej
Przypomnijmy, że zasadnicza wartość składki zdrowotnej w nowym systemie oparta została o kwotę minimalnego wynagrodzenia za pracę. Trzy miesiące temu, podczas ogłaszania rządowej propozycji zmian, nowe wartości składki zdrowotnej nie były jeszcze znane, gdyż nie znaliśmy jeszcze nowej pensji minimalnej, jaka obowiązywać będzie w 2025 roku.
Od zeszłego tygodnia nowa wartość wynagrodzenia minimalnego jest już znana, zatem możemy już policzyć konkretne wartości nowej składki zdrowotnej w 2025 roku.
W zeszłym tygodniu rząd przyjął propozycję Ministerstwa Pracy, zgodnie z którą wynagrodzenie minimalne w przyszłym roku wzrośnie z obecnych 4242 zł do kwoty 4626 zł. I to właśnie ta kwota stanowić będzie bazę do wyliczania wysokości nowej składki zdrowotnej. Ile wyniesie zatem wysokość składki zdrowotnej dla poszczególnych grup przedsiębiorców?
Skala podatkowa i Karta podatkowa
Zgodnie z rządową propozycją, osoby prowadzące działalność gospodarczą i rozliczające się według skali podatkowej, miałyby opłacać składkę ryczałtową. Jej wysokość byłaby zatem stała we wszystkich miesiącach roku i wyliczana byłaby jako 9% od podstawy, stanowiącej 75% wynagrodzenia minimalnego.
Wiemy już, że wynagrodzenie minimalne w 2025 roku wyniesie 4626 zł. Nowa składka zdrowotna dla firm na skali podatkowej wyniosłaby zatem:
9% * (75% * 4626) = 312,26 zł
W nowym systemie, w 2025 roku dokładnie taką samą składkę zapłaciliby również przedsiębiorcy rozliczający się według karty podatkowej.
Podatek liniowy
Zgodnie z rządowymi założeniami, składka zdrowotna dla liniowców w nowym systemie miałaby przyjmować taką samą wartość ryczałtową, jak w przypadku firm na skali podatkowej, ale tylko do pewnego poziomu dochodów. Liniowcy z wyższym dochodem mieliby zatem opłacać składkę zdrowotną uzależnioną również od dochodu.
Według rządowej propozycji, granicę stanowić ma dochód liniowca odpowiadający 2-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Wartość prognozowanego wynagrodzenia na rok 2025 również niedawno poznaliśmy, przy okazji publikacji prognozy wskaźników finansowych na przyszły rok. Wiemy już, że prognozowane wynagrodzenie na rok 2025 wynieść ma 8579 zł (zobacz szczegóły).
Wartość graniczna dla liniowca, stanowiąca dwukrotność wspomnianego wynagrodzenia, odpowiada więc kwocie 17158 zł.
Przedsiębiorca, którego miesięczny dochód nie przekroczy 17158 zł, zapłaci składkę zdrowotną w stałej kwocie. Jej wysokość wyniesie 312,26 zł.
Inaczej jednak kalkulował będzie składkę zdrowotną liniowiec z miesięcznym dochodem powyżej 17158 zł. W tym przypadku bowiem do ryczałtowej kwoty 312 zł doliczyć musi również część "zmienną", uzależnioną od dochodu. Ta dodatkowa część składki zdrowotnej kalkulowana będzie jako 4,9% od nadwyżki dochodu ponad kwotę 17158 zł.
Przykładowo, liniowiec z miesięcznym dochodem 25000 zł, zapłaci składkę zdrowotną w kwocie:
312,26 + 4,9% * (25 000 - 17 158) = 696,52 zł
Co istotne, w nowym systemie całkowicie zlikwidowana zostaje możliwość odliczania składki zdrowotnej od dochodu a także możliwość zaliczania składek zdrowotnych do kosztów uzyskania przychodu (zobacz szczegóły).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Również w przypadku ryczałtowców, możemy już policzyć wysokość nowej składki zdrowotnej, jaka obowiązywać będzie w 2025 roku, przy założeniu, że zapowiadane przepisy zostaną rzeczywiście uchwalone.
W nowym systemie, składka zdrowotna dla ryczałtowców miałaby przyjąć jedną wartość ryczałtową, ale tylko do pewnego poziomu przychodów. Ryczałtowcy z wyższym przychodem mieliby zatem opłacać składkę zdrowotną uzależnioną również od przychodu.
Według założeń rządu, granicę stanowić miałby przychód ryczałtowca odpowiadający 4-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Znając już wartość prognozowanego wynagrodzenia na rok 2025, możemy policzyć ten próg przychodowy. Będzie on wynosił:
4 * 8579 = 34 316 zł
Przedsiębiorca na ryczałcie, którego miesięczny przychód nie przekroczy 34316 zł, zapłaci składkę zdrowotną w stałej kwocie równej 312,26 zł.
Inaczej jednak kalkulował będzie składkę zdrowotną ryczałtowiec z miesięcznym przychodem powyżej 34316 zł. W tym przypadku bowiem do ryczałtowej kwoty 312 zł doliczyć musi również część "zmienną", uzależnioną od przychodu. Ta dodatkowa część składki zdrowotnej kalkulowana będzie jako 3,5% od nadwyżki przychodu ponad kwotę 34316 zł.
Przykładowo, ryczałtowiec z miesięcznym przychodem 50000 zł, zapłaci składkę zdrowotną w kwocie:
312,26 + 3,5% * (50 000 - 34 316) = 861,20 zł
Co istotne, w nowym systemie całkowicie zlikwidowana zostaje możliwość odliczania składki zdrowotnej od przychodu.
Od kiedy nowa składka zdrowotna?
Zgodnie z przedwyborczymi zapowiedziami, nowy system naliczania składki zdrowotnej miał zostać wprowadzony już w ciągu pierwszych 100 dni rządu, czyli... do marca 2024 roku. Termin ten nie został dotrzymany, a dziś wiemy już z całą pewnością, iż zmiana zasad rozliczania składki zdrowotnej nie nastąpi nawet do końca 2024 roku.
W marcu tego roku, Ministerstwo Finansów zapowiedziało jednak nowy termin wprowadzenia zmian. Zgodnie z tą zapowiedzią, tym razem miało to nastąpić w styczniu 2025 roku.
Ta data wydaje się jednak równie wątpliwa co poprzednie. Proces legislacyjny dotyczący zmian w składce zdrowotnej nie został bowiem w ogóle rozpoczęty. Mało tego, do dnia dzisiejszego rząd nie przedstawił nawet żadnego projektu ustawy, która miałaby takie zmiany wprowadzać. Pomimo że od powołania nowego rządu minęło już ponad pół roku, to w temacie zmian w składce zdrowotnej dysponujemy do dziś jedynie marcową prezentacją ministra finansów.
Aby jakiekolwiek zmiany w tym zakresie mogły wejść w życie już od przyszłego roku, konieczne jest uchwalenie nowych przepisów z odpowiednim wyprzedzeniem. W tym aspekcie zastanawiającą wydaje się jeszcze inna obietnica złożona przed wyborami przez obecnie rządzących polityków. Zapewniali oni bowiem, że zmiany podatkowe od tej pory uchwalane będą z co najmniej półrocznym wyprzedzeniem. Jeśli trzymać się tej obietnicy na poważnie, to przepisy o nowej składce zdrowotnej - aby mogły wejść w życie w 2025 roku - powinny zostać uchwalone... do końca czerwca tego roku.
Zakładając nawet zignorowanie zapowiedzi o półrocznym vacatio legis, szanse na uchwalenie nowego rozwiązania jeszcze w tym roku i tak wydają się niewielkie. Wskazuje na to nie tylko ślimacze tempo procesu legislacyjnego, ale również brak poparcia dla pomysłu ze strony pozostałych koalicjantów.
Wiele wskazuje więc na to, że składkę zdrowotną w 2025 roku możemy zapłacić według dotychczasowych zasad. W kwestii składek jedno jest natomiast pewne. Od Nowego Roku podwyższeniu aż o 10% ulegają wszystkie pozostałe składki ZUS. O nowych wartościach składek ZUS w 2025 roku piszemy na tej stronie.
Jeśli chcesz otrzymywać bieżące informacje na ten temat, zapisz się na nasz newsletter:
| Zobacz również: | Bezzwrotne wsparcie dla firm w 2024 roku |
| Nowa składka zdrowotna będzie opodatkowana | |
| Minimalna składka zdrowotna w 2024 roku | |
