21/01/2025
Przedsiębiorca, który nie osiąga dochodu i tak musi płacić składkę zdrowotną. W 2025 roku zmieniają się zasady opłacania tzw. minimalnej składki zdrowotnej.
Przypomnijmy, iż w aktualnym stanie prawnym, wysokość składki zdrowotnej jest zmienna, a sposób jej obliczania zależy obecnie od wybranej przez przedsiębiorcę formy opodatkowania.
Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które rozliczają podatek według skali podatkowej lub opłacają podatek liniowy, odprowadzają składkę zdrowotną w oparciu o uzyskany dochód. W przypadku liniowców składka zdrowotna kalkulowana jest jako 4,9% dochodu, natomiast w przypadku przedsiębiorców na skali podatkowej składka ta wynosi 9% dochodu. Szczegółowe zasady ustalania wysokości składki zdrowotnej dla poszczególnych grup przedsiębiorców opisujemy na tej stronie.
Składka uzależniona od dochodu nie oznacza jednak, że przedsiębiorca który w danym miesiącu osiągnął stratę, nie zapłaci składki zdrowotnej w ogóle. W obowiązującym aktualnie stanie prawnym funkcjonuje bowiem pojęcie tzw. minimalnej składki zdrowotnej, która musi zostać uiszczona nawet w przypadku straty lub uzyskania niewielkiego dochodu. Zgodnie z ustawą, wysokość minimalnej składki zdrowotnej uzależniona jest od wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Oznacza to, że zmiany w zakresie wysokości ustawowej pensji minimalnej przekładają się automatycznie na wysokość najniższej składki zdrowotnej opłacanej przez osoby prowadzące działalność gospodarczą. A pensja minimalna w ostatnich latach rośnie wyjątkowo dynamicznie. Zmiany wynagrodzenia minimalnego w ostatnich latach, można prześledzić na tej stronie.
Przepisy obowiązujące do końca 2024 roku, określały wysokość minimalnej składki zdrowotnej na poziomie odpowiadającym 9% od kwoty 100% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Sposób ustalania minimalnej składki zdrowotnej uległ jednak zmianie. Od 1 stycznia 2025 roku, minimalną składkę zdrowotną wyliczamy bowiem jako 9% od podstawy, którą stanowi 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Podczas gdy w pierwszym roku obowiązywania, tj. w roku 2022, minimalna składka zdrowotna wynosiła zaledwie 270,90 zł, to już rok później wzrosła aż o 16%, do poziomu 314,10 zł, a następnie w roku 2024 wzrosła aż o 22%, do poziomu 381,78 zł.
Pełne zestawienie wysokości minimalnej składki zdrowotnej dostępne jest tutaj.
W 2025 roku wynagrodzenie minimalne wynosi 4666 zł. Podstawę wymiaru minimalnej składki zdrowotnej stanowi 75% tej kwoty:
4 666 * 75% = 3 499,50 zł
Wartość ta stanowi podstawę do obliczenia minimalnej składki zdrowotnej, która w 2025 roku wynosi:
3 499,50 * 9% = 314,96 zł
Kwota 314,96 zł stanowi zatem minimalną wartość składki zdrowotnej, jaką uiścić musi co miesiąc każdy przedsiębiorca rozliczający się według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, niezależnie od wysokości osiągniętych w danym miesiącu dochodów.
W przypadku liniowców oznacza to, że składka minimalna w wysokości 314,96 zł obowiązywać będzie dla miesięcznych dochodów do kwoty 6427 zł. Natomiast dla dochodów powyżej tej kwoty, składka zdrowotna naliczana będzie jako 4,9% dochodu (zobacz szczegóły).
Nieco inaczej będzie w przypadku osób rozliczających się według skali podatkowej. W takiej sytuacji bowiem, składka minimalna w wysokości 314,96 zł obowiązywać będzie dla miesięcznych dochodów do kwoty 3500 zł. Dla dochodów wyższych od tej kwoty, składka zdrowotna naliczana będzie jako 9% dochodu (zobacz szczegóły).
Zmiana zasad ustalania minimalnej składki zdrowotnej to niejedyna zmiana, jaka wprowadzona została w odniesieniu do ubezpieczenia zdrowotnego przedsiębiorców w 2025 roku. O wszystkich zmianach w tym zakresie piszemy na tej stronie.
Jeśli chcesz otrzymywać bieżące informacje na ten temat, zapisz się na nasz newsletter:
Zobacz również: | Jak uniknąć podwyżki składek ZUS w 2025 roku |
Wyższe składki ZUS w 2025 roku | |
Ważne zmiany w podatkach i ZUS w 2025 roku | |