15/04/2025
To już ostatnie chwile na odliczenie składki zdrowotnej. Od przyszłego roku wszystkie odliczenia ulegną bowiem likwidacji. Część przedsiębiorców ma jednak wciąż dwie możliwości odliczenia składki zdrowotnej. Wybór metody nie jest obojętny podatkowo. Na jednej z metod można nadal sporo zyskać.
Przypomnijmy, iż uchwalona trzy lata temu nowelizacja tzw. Polskiego Ładu przywróciła możliwość odliczania zapłaconych składek zdrowotnych (zobacz szczegóły).
Wkrótce jednak prawo do odliczania składki zdrowotnej przejdzie do historii. Uchwalone właśnie przepisy całkowicie likwidują bowiem możliwość odliczania składek zdrowotnych zarówno od przychodu, dochodu, jak i od podatku. Od przyszłego roku nie będzie również możliwości zaliczania składek zdrowotnych do kosztów uzyskania przychodu. O tym, kto zyska, a kto straci na nowej składce zdrowotnej, piszemy w tym artykule.
Ostatni rok odliczeń składki zdrowotnej
Zgodnie z nowymi przepisami, rok 2025 będzie ostatnim rokiem, w którym będzie można dokonać odliczenia składki zdrowotnej. Warto więc wykorzystać ten czas, aby zmaksymalizować korzyści wynikające z istniejącego wciąż prawa do odliczenia. A odliczenia takiego - w przypadku jednej grupy przedsiębiorców - można dokonać na rożne sposoby. I z różnym skutkiem finansowym dla kieszeni przedsiębiorcy.
Zgodnie z aktualnymi przepisami, prawo do odliczenia składki zdrowotnej przysługuje obecnie trzem grupom przedsiębiorców, tj:
- Ryczałtowcy - odliczenie od przychodu 50% zapłaconych składek zdrowotnych (zobacz szczegóły)
- Firmy na karcie podatkowej - odliczenie od podatku 19% zapłaconych składek zdrowotnych (zobacz szczegóły)
- Firmy na podatku liniowym - w tym przypadku przedsiębiorca może wybrać jedną z dwóch metod odliczenia.
Odliczenie składki zdrowotnej na podatku liniowym
W przypadku przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym, obowiązuje limit odliczenia. W 2025 roku limit ten wynosi 12900 zł. Oznacza to, że odliczeniu podlega obecnie maksymalnie kwota 12900 zł, a zapłacone składki zdrowotne powyżej tego limitu nie podlegają odliczeniu.
Do momentu wykorzystania wspomnianego limitu, przedsiębiorca na podatku liniowym może zastosować jedną z dwóch metod odliczenia, tj.:
- odliczenie kwoty zapłaconych składek zdrowotnych od dochodu lub
- zaliczenie składek zdrowotnych do kosztów uzyskania przychodu.
Czy obie metody dają jednakowy skutek finansowy, a wybór metody jest dla przedsiębiorcy obojętny? Okazuje się, że nie.
Zaliczenie w koszty składki zdrowotnej daje dodatkowe korzyści
Zastosowanie pierwszej metody, tj. odliczenie składki zdrowotnej od dochodu, powoduje jedynie pomniejszenie kwoty podatku dochodowego do zapłaty. Można powiedzieć, że przedsiębiorca odzyskuje w ten sposób 19% kwoty zapłaconych składek zdrowotnych.
Z kolei druga metoda, polegająca na zaliczeniu składki zdrowotnej do kosztów uzyskania przychodu, niesie ze sobą dodatkową korzyść. Oprócz bowiem pomniejszenia podstawy opodatkowania, powoduje również obniżenie kwoty samego dochodu. A to właśnie dochód jest podstawą, od której nalicza się składkę zdrowotną na kolejny miesiąc.
Zaliczenie składki zdrowotnej do kosztów uzyskania przychodu powoduje więc również obniżenie podstawy wymiaru składki zdrowotnej, a w konsekwencji także obniżenie wysokości samej składki zdrowotnej.
W przypadku osób rozliczających się podatkiem liniowym, składka zdrowotna naliczana jest w wysokości odpowiadającej 4,9% dochodu. Wrzucenie składki zdrowotnej w koszty - i co za tym idzie obniżenie dochodu - przyniesie więc dodatkową korzyść podatkową w kwocie 4,9% wartości składki zdrowotnej. Łącznie, przy zastosowaniu tej metody, przedsiębiorca "odzyska" 19% + 4,9% czyli 23,9% zapłaconych wcześniej składek zdrowotnych.
Uchwalone w tym miesiącu nowe przepisy o składce zdrowotnej całkowicie likwidują zarówno jedną, jak i drugą metodę odliczenia. Od przyszłego roku znikną zatem wszelkie korzyści podatkowe wynikające z obecnych odliczeń.
W konsekwencji, na nowych przepisach skorzysta stosunkowo niewielu liniowców. Pozornie niższa składka zdrowotna, w wielu przypadkach nie zrekompensuje bowiem utraty korzyści wynikających z likwidacji odliczeń. Ostatecznie więc, wielu liniowców zapłaci nie niższą, a wyższą niż obecnie daninę na rzecz państwa. O tym, kto straci, a kto zyska na nowej składce zdrowotnej, piszemy w tym artykule. Jeśli chcesz otrzymywać bieżące informacje na ten temat, zapisz się na nasz newsletter:
| Zobacz również: | Jak uniknąć wysokich składek ZUS w 2025 roku |
| Minimalna składka zdrowotna w 2025 roku | |
| Duże zmiany w PKPiR | |
