Składki ZUS - Aktualne i historyczne

 

18/02/2025

W tym roku po raz ostatni dokonamy odliczeń składki zdrowotnej. W jakiej wysokości? Ile łącznie możemy odliczyć w rozliczeniu rocznym? Jak zwiększyć korzyści z odliczenia składki zdrowotnej?

 

Zgodnie z zapowiedziami rządu, w tym roku po raz ostatni dokonamy odliczeń składki zdrowotnej. Nowe przepisy zakładają bowiem całkowitą likwidację prawa do odliczenia składki zdrowotnej zarówno od podatku, jak i odliczania jej od dochodu lub przychodu. Jakich odliczeń dokonać możemy zatem w rocznym rozliczeniu PIT składanym w roku 2025?

Przypomnijmy, że od 2022 roku osoby prowadzące działalność gospodarczą opłacają składkę zdrowotną na zmienionych zasadach. Zasady te dotyczą jednak nie tylko wysokości samej składki zdrowotnej, lecz również sposobu i wysokości odliczeń. Różne grupy przedsiębiorców odliczają zatem składkę zdrowotną na różnych zasadach i w odmiennej wysokości. Niektóre osoby nie mogą zaś odliczyć składki zdrowotnej w ogóle.

Rozliczenie roczne za 2024 rok jest trzecim z rzędu rozliczeniem, w którym obowiązywać będą zmienione zasady odliczania składki zdrowotnej. Zgodnie z aktualnymi przepisami, w rozliczeniu rocznym PIT składanym w roku 2025, sposób odliczenia składki zdrowotnej zależeć będzie zatem od wybranej formy opodatkowania. I tak:

1. Osoby rozliczające podatek ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych opłacają składkę w stałej wysokości. Stała w ciągu roku składka zdrowotna może jednak przyjąć jedną z trzech wartości, uzależnioną od wysokości przychodów przedsiębiorcy. Osoby na ryczałcie dokonają odliczenia składki zdrowotnej od przychodu. Wysokość odliczenia wynosi 50% kwoty zapłaconych w ciągu roku składek zdrowotnych.
2. Osoby rozliczające się kartą podatkową opłacają składkę zdrowotną w stałej ryczałtowej kwocie, która w 2024 roku wynosiła 381,78 zł (zobacz szczegóły). Osoby takie dokonają odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Odliczenie dokonywane jest w kwocie równej 19% zapłaconych w ciągu roku składek zdrowotnych.
3. Osoby rozliczające się podatkiem liniowym opłacają składkę zdrowotną w wysokości 4,9% osiągniętego dochodu. Osoby takie dokonają odliczenia składki zdrowotnej od dochodu do wysokości limitu, który w 2024 roku wynosił 11600 zł. Więcej na temat limitu odliczenia można przeczytać na tej stronie.
4. Osoby rozliczające się według skali podatkowej opłacają składkę zdrowotną w wysokości 9% osiągniętego dochodu. W aktualnym stanie prawnym, osoby takie nie mają jednak prawa do odliczenia składki zdrowotnej.

Jakie kwoty odliczymy zatem w rozliczeniu rocznym za 2024 rok?

 

Odliczenie składki zdrowotnej - Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

W przypadku tzw. ryczałtowców, odliczenie składki zdrowotnej od przychodu możliwe jest w kwocie równej 50% zapłaconych składek zdrowotnych.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą odlicza składki na ubezpieczenie zdrowotne na bieżąco, przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek. Dodatkowo jednak składki z całego roku wykazujemy również zbiorczo w rocznym rozliczeniu podatkowym. Ze względu na przesunięcia w terminach płatności tych składek, często występują jednak trudności w określeniu sumy składek z całego roku, która rzeczywiście podlega odliczeniu.

Składka zdrowotna za dany miesiąc jest bowiem płatna do 20. dnia miesiąca kolejnego. Zatem składkę taką odliczyć możemy dopiero od przychodu osiągniętego w tym kolejnym miesiącu. I tak, składka za miesiąc grudzień płatna jest do 20 stycznia. Jeżeli zatem zapłacimy ją dopiero w styczniu (a robi tak zdecydowana większość osób), składka taka będzie mogła zostać odliczona dopiero od przychodu osiągniętego w styczniu, a więc dopiero w rozliczeniu za kolejny rok.

Zatem składka opłacona w styczniu 2024 roku jest składką należną za miesiąc grudzień 2023 roku. Z kolei składka należna za grudzień 2024 roku, nie podlega już odliczeniu w roku 2024, ponieważ opłacona została dopiero w roku 2025.

Konsekwencją tego jest fakt, iż roczna suma składek uwzględniana w rozliczeniu rocznym za rok 2024 nie jest prostą sumą 12 identycznych składek za rok 2024. Następuje tu bowiem przesunięcie o jeden miesiąc i suma składek do odliczenia jest sumą jedenastu składek z roku 2024 (składki za miesiące styczeń 2024 - listopad 2024) oraz jednej składki z roku 2023 (składka za grudzień 2023 zapłacona w styczniu 2024 roku).

Łączna suma składek zdrowotnych dla ryczałtowców podlegająca odliczeniu za rok 2024 przedstawia się zatem następująco:

Zobacz również: Składka zdrowotna do odliczenia za 2024 rok (Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)

Przykładowo, dla osoby której przychody kształtują się w przedziale 60-300 tys. zł, składki zdrowotne, które uwzględnimy w rozliczeniu rocznym za rok 2024 to połowa sumy jedenastu składek za 2024 rok (11 x 349,55 zł) oraz połowa jednej składki za grudzień 2023 roku (1 x 313,46 zł). Łączna kwota składek zdrowotnych do odliczenia za rok 2024 wynosi więc w tym przypadku 4158,51 zł.

Odpowiednio, dla ryczałtowców o niższych przychodach suma składek zdrowotnych do odliczenia wynosi 2495,11 zł, natomiast w najwyższym przedziale przychodowym odliczenie składek za 2024 rok wyniesie 7485,33 zł.

 

Odliczenie składki zdrowotnej - Karta podatkowa

W przypadku osób rozliczających się kartą podatkową, odliczenie składki zdrowotnej od podatku możliwe jest w kwocie równej 19% zapłaconych składek zdrowotnych.

Również i w tym przypadku, przedsiębiorca musi wziąć pod uwagę fakt, iż roczna suma składek zdrowotnych do odliczenia nie będzie prostą sumą 12 identycznych składek za rok 2024. Obowiązują tu bowiem te same zasady, jak w przypadku ryczałtowców (wyjaśnienie znajduje się powyżej).

W związku z tym, iż odliczeniu od podatku podlegają jedynie składki zapłacone w danym roku, to suma składek do odliczenia jest sumą jedenastu składek z roku 2024 (składki za miesiące styczeń 2024 - listopad 2024) oraz jednej składki z roku 2023 (składka za grudzień 2023 zapłacona w styczniu 2024 roku).

Łączna suma składek zdrowotnych dla firm na karcie podatkowej, podlegająca odliczeniu za rok 2024 przedstawia się zatem następująco:

Karta podatkowa
Składka zdrowotna za miesiąc	Płatna w miesiącu	Wysokość składki zdrowotnej	Część składki podlegająca odliczeniu od podatku
12 - 2023	01 - 2024	314,10	59,68
01 - 2024	02 - 2024	381,78	72,54
02 - 2024	03 - 2024	381,78	72,54
03 - 2024	04 - 2024	381,78	72,54
04 - 2024	05 - 2024	381,78	72,54
05 - 2024	06 - 2024	381,78	72,54
06 - 2024	07 - 2024	381,78	72,54
07 - 2024	08 - 2024	381,78	72,54
08 - 2024	09 - 2024	381,78	72,54
09 - 2024	10 - 2024	381,78	72,54
10 - 2024	11 - 2024	381,78	72,54
11 - 2024	12 - 2024	381,78	72,54
Razem		4 513,68	857,62

Zobacz również: Składka zdrowotna do odliczenia za 2024 rok (Karta podatkowa)

Przedsiębiorca na karcie podatkowej uwzględni zatem w rozliczeniu rocznym za 2024 rok kwotę równą 19% sumy jedenastu składek za 2024 rok (11 x 72,54 zł) oraz 19% jednej składki za grudzień 2023 roku (1 x 59,68 zł). Łączna kwota składek zdrowotnych do odliczenia za rok 2024 wynosi więc 857,62 zł.

 

Odliczenie składki zdrowotnej - Podatek liniowy

W przypadku tzw. liniowców zasady, na jakich odbywa się odliczenie składki zdrowotnej, są stosunkowo najbardziej klarowne. Odliczamy bowiem tyle składki zdrowotnej, ile jej zapłaciliśmy. Za 2024 rok odliczyć możemy jednak kwotę nie większą niż 11600 zł. Limit ten wzrośnie w 2025 roku. O nowym limicie odliczenia piszemy na tej stronie.

Odliczenia składki zdrowotnej dokonać można na dwa sposoby. Pierwszy polega na odliczeniu kwoty zapłaconych składek zdrowotnych od dochodu. Drugi zaś, na zaliczeniu składek do kosztów uzyskania przychodu. Wbrew pozorom, skutki podatkowe obu tych metod nie są jednakowe, a zastosowanie drugiej metody może przynieść większe korzyści dla przedsiębiorcy. Szczegółowo na ten temat piszemy w tym artykule. 

Zobacz również:	Jak uniknąć podwyżki składek ZUS w 2025 roku
	Zwolnienie ze składki zdrowotnej
	Minimalna składka zdrowotna w 2025 roku