17/12/2024
Wbrew zapowiedziom, w 2025 roku nie będzie powrotu do starej składki zdrowotnej. Nie oznacza to jednak, że zmian nie będzie w ogóle. Jaką składkę zdrowotną zapłacimy ostatecznie w 2025 roku? Jakie są możliwe opcje jej obniżenia w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą?
Przypomnijmy, że zgodnie z wyborczymi zapowiedziami, już w 2024 roku przywrócone miały zostać poprzednie zasady rozliczeń składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Składka zdrowotna miała być zatem ponownie ryczałtowa, niska i odliczalna od podatku. O tym, jak miał wyglądać obiecywany powrót do starej składki zdrowotnej, pisaliśmy tutaj.
Składka zdrowotna nie została jednak przywrócona do poprzedniego stanu w roku 2024. Wiemy już na pewno, że nie stanie się to również w roku 2025. Poważne zmiany w tym zakresie czekają nas dopiero od roku 2026, jednak nowa składka zdrowotna ostatecznie nie będzie ani ryczałtowa, ani odliczalna od podatku. Mało tego, przysługujące dotychczas odliczenia zostaną w 2026 roku całkowicie zlikwidowane. O zmianach, jakie czekają przedsiębiorców w kolejnych latach piszemy w tym artykule.
Nie oznacza to jednak, że w 2025 roku składkę zdrowotną policzymy w taki sam sposób, jak w roku poprzednim. Od stycznia 2025 roku wchodzą bowiem w życie zmienione przepisy, które wpłyną na sposób obliczania składki zdrowotnej, a także na jej minimalną wartość.
Co zatem czeka przedsiębiorców od Nowego Roku? Wszystko zależy od indywidualnych okoliczności, a także od wybranej formy opodatkowania. Obciążenie składką zdrowotną będzie bowiem mocno zróżnicowane w zależności od tego, w jaki sposób rozliczamy się z fiskusem.
Forma opodatkowania wybrana na rok 2025 będzie miała istotny wpływ zarówno na samą wysokość składki zdrowotnej, jak i na możliwość jej odliczania. Dokonana na czas zmiana formy opodatkowania w wielu przypadkach umożliwi oszczędności na poziomie wielu tysięcy złotych. Przyjrzyjmy się zatem poszczególnym formom opodatkowania pod kątem obciążeń z tytułu składki zdrowotnej w 2025 roku.
Składka zdrowotna a podatek liniowy
Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym, w 2025 roku zapłacą składkę zdrowotną, której wysokość uzależniona będzie od dochodu firmy. W przypadku liniowców składka zdrowotna wynosić będzie 4,9% realnego dochodu przedsiębiorcy.
Wysokość składki odprowadzanej za dany miesiąc obliczana będzie na podstawie dochodu osiągniętego w miesiącu poprzednim. Przykładowo, wysokość składki zdrowotnej za miesiąc luty (płatnej w marcu) kalkulowana będzie na podstawie dochodu osiągniętego w styczniu.
Dochód stanowiący podstawę wyliczenia składki zdrowotnej w 2025 roku kalkulowany będzie inaczej niż w latach poprzednich. Zgodnie z nowymi przepisami, do podstawy wymiaru składki zdrowotnej nie będą bowiem wliczane dochody ze sprzedaży środków trwałych. Jednocześnie jednak, podstawę składki zdrowotnej nadal będzie można obniżać o odpisy amortyzacyjne.
W przypadku liniowców obowiązuje również minimalna składka zdrowotna. Przedsiębiorca zapłaci zatem składkę zdrowotną nawet wtedy, gdy w danym miesiącu osiągnie stratę. Zgodnie z nowymi przepisami, od 2025 roku zmianie ulegnie sposób wyliczania składki minimalnej. Od Nowego Roku minimalna wysokość składki zdrowotnej wynosić będzie 9% od podstawy wynoszącej 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
W 2025 roku wynagrodzenie minimalne wynosić będzie 4666 zł (zobacz szczegóły). W okresie od stycznia do grudnia 2025 roku minimalna składka zdrowotna wyniesie zatem 314,96 zł (zobacz szczegóły).
Oznacza to, że składka minimalna obowiązywać będzie dla miesięcznych dochodów do kwoty 6427 zł. Natomiast dla dochodów powyżej 6427 zł, składka naliczana będzie jako 4,9% dochodu.
W przypadku przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym, przepisy umożliwiają odliczenie składki zdrowotnej od dochodu. Odliczenie takie możliwe jest jednak tylko w ograniczonym zakresie, tj. do wysokości określonego limitu.
Limit odliczenia składki zdrowotnej dla liniowców został zapisany w ustawie o PIT i wynosi 8700 zł. Limit ten jest jednak co roku podwyższany w drodze obwieszczenia Ministra Finansów. I tak, w 2025 roku roczny limit odliczenia wyniesie 12900 zł. Więcej na temat nowego limitu piszemy w tym artykule.
Oznacza to, że odliczeniu podlegać będzie maksymalnie kwota 12900 zł, a zapłacone składki zdrowotne powyżej tego limitu nie będą odliczalne ani od dochodu, ani od podatku. Maksymalna korzyść podatkowa dla liniowca w 2025 roku wyniesie zatem 2451 zł.
Co istotne, przedsiębiorca na podatku liniowym ma możliwość wyboru spośród dwóch metod odliczenia. Kwotę zapłaconych składek zdrowotnych może bowiem odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Przypomnijmy, że wybór metody nie jest obojętny podatkowo. Znacznie większe korzyści przedsiębiorca może bowiem uzyskać dzięki zastosowaniu drugiej metody. Szczegółowo na temat wyboru metody odliczenia składki zdrowotnej piszemy w tym artykule.
Składka zdrowotna a skala podatkowa
Nieco inaczej wyliczana będzie składka zdrowotna w przypadku przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej. Firmy, które wybrały taką formę opodatkowania, również zapłacą składkę zdrowotną, której wysokość uzależniona będzie od dochodu. W tym przypadku jednak składka wynosić będzie aż 9% dochodu firmy.
Podobnie jak w przypadku liniowców, dochód stanowiący podstawę wyliczenia składki zdrowotnej w 2025 roku kalkulowany będzie inaczej niż w latach poprzednich. Zgodnie z nowymi przepisami, do podstawy wymiaru składki zdrowotnej nie będą bowiem wliczane dochody ze sprzedaży środków trwałych. Jednocześnie jednak, podstawę składki zdrowotnej nadal będzie można obniżać o odpisy amortyzacyjne.
Również i w tym przypadku obowiązywać będzie nowa składka minimalna. Od 2025 roku bowiem jej wysokość kalkulowana będzie jako 9% od podstawy wynoszącej 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Minimalna składka zdrowotna w 2025 roku wynosić będzie zatem 314,96 zł. Oznacza to, że przy wyborze skali podatkowej, składka minimalna obowiązywać będzie dla miesięcznych dochodów do kwoty 3500 zł. Dla dochodów powyżej 3500 zł, składka naliczana będzie jako 9% dochodu.
Czy to oznacza, że w 2025 roku podatek liniowy będzie zawsze korzystniejszy od skali podatkowej? Niekoniecznie. Musimy bowiem pamiętać, iż rozliczanie PIT według skali podatkowej wiąże się z możliwością wykorzystania ulg, odliczeń i innych preferencji, które - co do zasady - są niedostępne przy podatku liniowym.
Pierwszą z tych preferencji jest kwota wolna od podatku, która wynosi obecnie 30 tys. zł, a która według niedawnych zapowiedzi wzrosnąć miała do kwoty 60 tys. zł (zobacz szczegóły). Należy pamiętać, że z kwoty wolnej skorzystają jedynie ci podatnicy, którzy rozliczają się według skali podatkowej. Więcej na temat kwoty wolnej piszemy w tym artykule.
Kolejną kwestią jest sama wysokość stawki podatkowej, która przy skali podatkowej wynosi jedynie 12% (w porównaniu do 19% na podatku liniowym). Stawka w wysokości 12% obowiązuje do momentu przekroczenia progu podatkowego. Wyższą stawkę podatkową w wysokości 32% zapłacimy dopiero wówczas, gdy nasze dochody przekroczą 120 tys. zł rocznie (i tylko od nadwyżki ponad ten próg).
To jednak nie wszystko. Przedsiębiorca na skali podatkowej ma bowiem również możliwość dokonywania ustawowych odliczeń od dochodu, jak również odliczeń od podatku. Jednym z takich odliczeń jest ulga prorodzinna, niedostępna dla tzw. liniowców. Kolejną preferencją dostępną jedynie na skali podatkowej jest wreszcie możliwość wspólnego rozliczenia podatkowego z małżonkiem.
Przepisy tzw. Polskiego Ładu wprowadziły jeszcze jedną, zupełnie nową ulgę, która z kolei dostępna jest dla wszystkich podatników. Chodzi o ulgę dla dużych rodzin, która polega na dodatkowym zwolnieniu z podatku przychodów do kwoty 85 tys. zł. Z tego zwolnienia skorzystają zarówno przedsiębiorcy na skali podatkowej, jak i firmy na podatku liniowym oraz na ryczałcie. Szczegółowo na temat ulgi dla dużych rodzin piszemy na tej stronie.
A jak wygląda kwestia odliczenia składki zdrowotnej? Firmy rozliczające się według skali podatkowej są jedyną grupą przedsiębiorców, którym odliczenie składki zdrowotnej nie przysługuje w żadnej formie. W tym przypadku składki zdrowotnej nie odliczymy zatem ani od podatku, ani od dochodu.
Składka zdrowotna a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Jeszcze inaczej rozliczą składkę zdrowotną przedsiębiorcy rozliczający podatek na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Takie osoby zapłacą bowiem składkę zdrowotną w stałej kwocie.
Przepisy zakładają uzależnienie składki zdrowotnej dla ryczałtowców od poziomu przeciętnego wynagrodzenia. Firmy na ryczałcie zapłacą jedną z trzech kwot, w zależności od przedziału, w jakim kształtują się ich roczne przychody:
- przychody < 60 000 zł -> składka zdrowotna jako 9% od kwoty 60% przeciętnego wynagrodzenia (składka 461,66 zł). Zobacz szczegóły.
- przychody 60 000 - 300 000 zł -> składka zdrowotna jako 9% od kwoty 100% przeciętnego wynagrodzenia (składka ok. 769,43 zł). Zobacz szczegóły.
- przychody > 300 000 zł -> składka zdrowotna jako 9% od kwoty 180% przeciętnego wynagrodzenia (składka ok. 1384,97 zł). Zobacz szczegóły.
A jak wygląda kwestia odliczenia składki zdrowotnej? Przedsiębiorcy na ryczałcie nie ewidencjonują dochodu, lecz sam przychód. Przedsiębiorca na ryczałcie będzie mógł zatem odliczyć zapłacone składki zdrowotne od przychodu. Jednak i w tym przypadku obowiązywać będzie limit odliczenia. W 2025 roku, ryczałtowiec będzie mógł odliczyć od przychodu maksymalnie kwotę odpowiadającą 50% zapłaconych składek zdrowotnych.
Co istotne, jeśli zapowiedziane przez rząd przepisy wejdą w życie, rok 2025 będzie ostatnim rokiem, w którym takie odliczenie będzie możliwe. Więcej o likwidacji odliczeń piszemy na tej stronie.
Przypomnijmy, że przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem mają również możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego w kwocie 85 tys. zł przysługującego dużym rodzinom. O tym, komu przysługuje ta ulga, piszemy szczegółowo w tym artykule.
Składka zdrowotna a karta podatkowa
W 2025 roku zmianie ulegnie również ryczałtowa wartość składki zdrowotnej opłacanej przez osoby rozliczające się na podstawie karty podatkowej. Od stycznia 2025 roku nowa składka zdrowotna dla takich osób wynosić będzie 9% od podstawy wynoszącej 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
W 2025 roku wynagrodzenie minimalne wynosić będzie 4666 zł (zobacz szczegóły). W okresie od stycznia do grudnia 2025 roku składka zdrowotna na karcie podatkowej wyniesie zatem 314,96 zł (zobacz szczegóły).
Przedsiębiorcy na karcie podatkowej również dokonują częściowego odliczenia składki zdrowotnej. Osoby rozliczające się kartą podatkową nie ewidencjonują jednak ani dochodu, ani nawet przychodu. Odliczenie składki zdrowotnej w tym przypadku dokonywane jest zatem od podatku. Wysokość tego odliczenia w 2025 roku odpowiada kwocie równej 19% zapłaconych składek zdrowotnych.
Przypomnijmy jednak, że ta atrakcyjna forma opodatkowania już w 2022 roku została ustawowo "zamrożona". Oznacza to, że w 2025 roku kartą podatkową będą mogły rozliczać się jedynie te firmy, które zdecydowały się na tę formę opodatkowania do końca grudnia 2021 roku. W 2025 roku nie będzie już możliwości dokonania takiego wyboru.
Wybór formy opodatkowania na 2025 rok
Zróżnicowanie zasad naliczania składki zdrowotnej powoduje, że zmiana aktualnej formy opodatkowania może przynieść w przyszłości istotne oszczędności (zobacz szczegóły).
Pamiętajmy, że zgodnie z obowiązującymi przepisami, zmiany formy opodatkowania możemy dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym firma osiągnęła pierwszy przychód w danym roku. Jeśli więc pierwszy przychód w roku przedsiębiorca osiągnął w styczniu, zmiany formy opodatkowania może dokonać w terminie do 20 lutego. O tym, w jaki sposób dokonać zmiany formy opodatkowania, piszemy w tym artykule.
Jeśli chcesz otrzymywać bieżące informacje na ten temat, zapisz się na nasz newsletter:
| Zobacz również: | Jak obniżyć składki ZUS w 2025 roku |
| Nowe składki ZUS na 2025 rok | |
| Nowe zasady wystawiania faktur | |
