08/04/2026
Będą kolejne zmiany w podatkach. Małe, jednoosobowe firmy stracą możliwość korzystania z ulgi podatkowej wprowadzonej siedem lat temu.
Ministerstwo Finansów opublikowało projekty nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Jedną z kluczowych zmian przewidzianych w nowelizacji jest modyfikacja zasad korzystania z tzw. ulgi IP BOX. Zgodnie z nowymi przepisami, już od przyszłego roku ulga przysługiwać będzie jedynie tym przedsiębiorcom, którzy zatrudniają pracowników. W wyniku tych zmian, prawo do ulgi stracą zatem tysiące jednoosobowych firm, które do tej pory także miały prawo do niższej stawki podatkowej.
Przypomnijmy, że ulga IP BOX to całkowicie nowa preferencja, która wprowadzona została w 2019 roku. Od siedmiu lat przysługuje ona przedsiębiorcom, którzy osiągają przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Firmy takie mogą rozliczać podatek dochodowy według preferencyjnej stawki w wysokości 5%.
Wprowadzenie preferencji podatkowej miało na celu zatrzymanie odpływu z Polski firm wytwarzających prawa własności intelektualnej. Jak słusznie zakładano, stawka podatkowa na poziomie 5% miała pobudzić rynek nowych technologii i innowacyjnych rozwiązań w Polsce. W praktyce, z ulgi IP BOX korzystają zatem m.in. informatycy, wytwarzający autorskie prawa do programów komputerowych.
Ulga tylko dla dużych
Nowe przepisy zakładają, że funkcjonująca obecnie ulga poddana zostanie bardzo istotnym ograniczeniom. Według nowej ustawy, już od stycznia 2027 roku, ulga przysługiwać będzie bowiem jedynie tym firmom, które zatrudniają przynajmniej 3 pracowników.
Zgodnie z nową ustawą, prawo do ulgi zachowają jedynie te firmy, które zatrudniają na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, przez okres co najmniej 300 dni w roku lub ponoszą w każdym miesiącu roku koszty wynagrodzeń dla co najmniej trzech osób w kwocie stanowiącej co najmniej 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
Pełna treść nowych przepisów dostępna jest tutaj.
Wprowadzenie wymogu zatrudnienia w takiej postaci eliminuje zatem z ulgi wszystkie jednoosobowe działalności gospodarcze. Oznacza to, że tysiące takich małych firm, które do tej pory korzystały z ulgi w podatku, od Nowego Roku zapłaci podatek kilkukrotnie wyższy niż obecnie. W praktyce, prawo do ulgi straci 98% przedsiębiorców, którzy obecnie z tej preferencji korzystają.
Zgodnie z nowymi przepisami, prawo do preferencyjnej stawki podatku dochodowego zachowane zostanie jednak w odniesieniu do większych firm, które zatrudniają pracowników. Przychody z wytworzenia np. prawa do programu komputerowego będą zatem opodatkowane różnymi stawkami - 19% lub 5%, w zależności od tego czy ten sam program został stworzony przez indywidualnego informatyka, czy też przez duży koncern, który zatrudnia jego kolegę.
Odebranie ulgi jednoosobowym firmom z całą pewnością przyczyni się do kolejnej fali przenoszenia firm za granicę i rejestrowania ich w bardziej przyjaznych systemach podatkowych. Trend taki jest bowiem szczególnie zauważalny w przypadku usług informatycznych, które mogą być świadczone z dowolnego miejsca na świecie (zobacz więcej).
Nowe przepisy mają wejść w życie już 1 stycznia 2027 roku. Pełna treść nowych przepisów dostępna jest tutaj.
Przypomnijmy, że małe, jednoosobowe firmy czeka jeszcze jeden problem. Już wkrótce bowiem wchodzą w życie przepisy umożliwiające inspektorom PIP wydawanie decyzji o przekształceniach działalności gospodarczych w umowy o pracę. O nowej, uchwalonej już ustawie i wynikających z niej problemach dla małych firm piszemy w tym artykule. Jeśli chcesz otrzymywać bieżące informacje na ten temat, zapisz się na nasz newsletter:
| Zobacz również: | Jak obniżyć składki ZUS o 62% |
| Wyższe stawki ryczałtu dla firm | |
| Obowiązek wysyłki PKPiR od 2026 roku | |
